Page 45 - 核能22年第2期0519最终

工作研究

国计民生的重大工程，两台百万千瓦核电机组
总投资近400亿人民币（周有胜，2019），建

设周期一般6-7年。同时还具有工程建设技术
复杂、上下游协调关系多等特点。面对巨额的
资本投入、复杂的项目管理模式，使得工程管

理监督非常关键，这就要求核电项目内部审计
监督必须工作前移，体现实效性，不能停留在
业务的事后审计，而应该深入介入项目全过
程，开展事前、事中审计，发挥前瞻性预警作

用，从而最大限度减少损失，降低经营风险，
为打造“一流AE”企业提供更多增值服务。
3.监管要求多样性，对增加内部控制刚

性，提升“一流治理”能力提出了更细要求。
图2 核能企业风险导向增值型审计框架
由于核能行业的特殊性，国家监管机构对核
企业高质量发展。近年来，面对着市场环境、政策法规 能项目的监管提出了更多的、更严格的法律规范和规
的不确定性，以及监管要求的变化，上海核工院内外部 章制度等刚性要求，这些要求都要通过核能企业的内

经营环境也在不停发生变化，整体发展风险不断增加， 部控制、内部治理予以体现并贯彻落实。通常的内部
要求企业更加注重流程优化、风险防范、创新驱动，通 控制审计，已不能满足核能企业核安全文化要求，必
过强化“三全审计”理念（全局性科研审计、全过程项目 须延伸监督领域，依托全方位管理审计，对企业内部

审计、全方位管理审计），促进企业治理不断完善、价值 控制情况进行全面测试评价，分析各项监管要求控制
持续增加（见图2），保障发展战略目标实现。 是否存在缺陷、是否健全，合规管理是否得到严格执
1.重大专项特点，对企业科研实施及资金使用，构 行。通过深化管理监督，既为上级各项监管机构提供

建“一流研发”体系提出了更高要求。上海核工院是国 有力信息支撑，也为企业治理层利用监督评价职能来
家科技重大专项的科研单位。重大专项实施以来，中央、 进一步完善“一流治理”效能提供增值服务。
集团公司巡视和上级审计等各类检查，都指出了科研实

施、资金使用等方面存在管理不到位等问题。这就要求 四、风险导向增值型审计的主要做法和良好实践
科研审计必须从传统经费审计向全局性科研审计拓展， 近年来，上海核工院审计工作基于风险导向增值
通过系统查找科研项目管理业务流程中容易产生问题 型审计的理念，按照“防风险、强管理、促发展、创价
的环境和风险点，预防科研违规违纪行为，促进科研经 值”的指导原则，紧紧围绕“一流研发、一流AE、一流

费高效实用，为“一流研发”体系建设保驾护航。 治理”发展战略，并结合企业的特点，在加强内部控制
2.核电工程特点，对风险防范的实效性，打造“一 监督，提高风险管理水平，促进治理能力提升等方面
流AE”企业提出了更严要求。核电工程项目是关系到 进行了有益的探索和实践，形成了适应核能企业的审

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