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风险导向增值型审计

在核能企业治理中的应用研究

文 赵飞云 叶文 周俊颖 王金堂

一、背景
随着国企改革的深入推进，国有企业已建

立了较完善的现代公司治理机制，内部审计在
治理中的地位和作用得到进一步确定。虽然
国有企业基本都设立了独立的审计部门，但在

内部审计实施过程中依然存在诸多问题，如在
治理层和管理层的制度设置不规范、监督作用
发挥不到位、风险防范意识不足和增值服务理
念不强等，这些问题阻碍了内部审计职能作用

的发挥。鉴于此，本文通过分析风险导向增值
型审计，以上海核工程研究设计院的内部审计
为例，从实施风险导向增值型审计的必要性出
图1 风险导向增值型审计定义
发，结合企业的特点及实际，阐述风险导向增
值型审计融入核能企业治理的实现途径，提出风险导向 高到价值增加的高度，这对于风险导向的内部审计是既
增值型审计在企业风险防范和管理的措施建议，促进企 有继承又有发展和创新，内部审计已经不再停留在防弊

业增值。 和查错的阶段，进入了价值增值阶段。
综上所述，本文将风险导向增值型审计定义为 ：在
二、风险导向增值型审计的概念 识别企业经营内外风险基础上，运用内部审计手段，优

国际内部审计师协会（IIA）2011年1月修订的《国 化内部流程，改进企业内部控制，推动企业治理与变革，
际内部审计专业实务框架》中对内部审计作了定义 ：“内 实行增值型审计服务，实现企业价值增值目标（见图1）。
部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动……审查和
评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性、 三、核能企业实施风险导向增值型审计的必要性

有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。” 上海核工程研究设计院（简称“上海核工院”）是集
根据IIA对内部审计的定义，在内部审计从风险导 研发、设计、采购、建造、调试一体的核能企业，制定了
向发展到价值主张的新阶段后，对内部审计的要求也提 “一流研发、一流AE、一流治理”发展战略，致力于推动

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